APUNTES DOCENTES No. 13: ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO Y ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

Estado de Cambios en la Posición Financiera

1       Concepto

Es un estado financiero que representa todas las fuentes de fondos obtenidas en un período, tanto operacionales como no operacionales y todos los usos dados (aplicaciones) a esos fondos en el mismo lapso de tiempo. Es complementario al balance y al estado de resultado.

2       Recursos financieros

Los recursos financieros son todos aquellos medios efectivos que la empresa posee para el desarrollo normal de sus operaciones. Estos recursos se encuentran en distintas formas y una diferencia importante entre ellos es su grado de convertibilidad en activos líquidos en el corto plazo.

Los recursos que posee la empresa están representados por los activos, sean éstos bienes o derechos. Los pasivos exigibles significan un compromiso de dichos recursos y en la medida en que estas obligaciones no superen el total de activos, la empresa contará con un patrimonio propio.

            ACTIVOS = PASIVOS EXIGIBLES + PATRIMONIO

            ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL

3       Flujo financiero

Cada operación que realiza la empresa, como parte de sus actividades normales de unidad en marcha, implica una transformación de los recursos. Estos aumentan y disminuyen, se comprometen o se liberan, dando origen a un flujo que se denomina flujo financiero.

Ejemplos :

a.         La compra de mercaderías al contado, significa que se han sacrificado un recurso líquido (caja ) para incrementar el recurso "existencias".

b.         El pago de un proveedor implica disminuir un recurso líquido para liberar compromisos por el mismo monto.

4       Fuentes de Fondos (Recursos Obtenidos)

Corresponden a todos los fondos o recursos financieros obtenidos por una empresa durante un período de tiempo. Estas pueden ser operacionales o no operacionales.

5       Uso de Fondos (Recursos Aplicados) :

Corresponde a la utilización que se les ha dado a los fondos obtenidos por la empresa en el período que se analiza.

6              Variación de capital de trabajo

Fuentes > Usos            ==> Variación capital de trabajo positiva

Fuentes < Usos            ==> Variación capital de trabajo negativa

7       Presentación de un Estado de Cambios en la Posición Financiera

ESTADO DE CAMBIOS EN LA POSICIÓN FINANCIERA

DEL 1º DE ENERO  AL 31 DE DICIEMBRE DE XXXX

RECURSOS OBTENIDOS(FUENTES)

- De la Operación

            *

            *

            *

- No Operacionales

            *

            *

            *

TOTAL DE RECURSOS OBTENIDOS(FUENTES)                     $ XXXXX

RECURSOS APLICADOS(USOS)

            *

            *

            *

TOTAL DE RECURSOS APLICADOS(USOS)                             $ XXXXX

                                                                                                                    

 

AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL CAPITAL DE TRABAJO  $ XXXXX

                                                                                                                                 ========